Можно ли совместить розничную торговлю и общепит

Налогообложение — совокупность налогов и сборов, которые взымаются в установленном законом порядке. Налогообложение вызывает массу вопросов у представителей бизнеса. Особенно болезненной данная тема является для владельцев заведений общественного питания и розничной торговли.

Для того, чтобы разобраться в вопросах уплаты налогов в отношении различных видов ПД, предлагаем ознакомиться с основными законодательными нормативами Минфина РФ.

Розничная торговля и общепит

Розничная торговля и общепит — самые востребованные и прибыльные виды ПД в нашей стране. Контроль над данной сферой бизнеса осуществляется тремя государственными ведомствами:

• чиновниками Минфина;
• региональной налоговой службой;
• Федеральной налоговой службой Российской Федерации.

Со ссылкой на ст. 346.27 НК РФ, которая регламентирует организацию розничной торговли, чиновники Минфина указывают на необоснованность применения ЕНВД в отношении реализации продукции собственного производства в заведениях общепита. Кроме того, в разъяснении к Кодексу упоминается факт неактуальности данного норматива по отношению к предпринимательской деятельности по реализации кулинарной и кондитерской продукции в торговых помещениях магазинов, супермаркетов и других объектах розничной сети.

С точки зрения Минфина, приоритетным направлением предпринимательской деятельности в России является собственное производство, что вполне справедливо. Таким образом, реализация продукции собственного изготовления на объектах, объединяющих в себе залы розничной торговли и общепита, ЕНВД (единым налогом на вмененный доход) не облагается.

Согласно ст. 346.27 НК РФ, услуга общественного питания определяется, как изготовление кондитерской и кулинарной продукции, а также обеспечение условий для ее последующей реализации на объектах розничной торговли. Принимая во внимание положения ГОСТа Р 50764-95 и Р 50647-94, данная деятельность в полной мере соответствует критериям услуги общепита в отношении удовлетворения нужд потребителей в питании и досуге. В соответствии с п.1 данного документа, закон применим к ИП и предприятиям всех форм собственности.

Отдельного внимания заслуживает разъяснение от 01.01.2006 к ст. 346.27 НК РФ, касающаяся применения ЕНВД по отношению к услугам заведений общепита. Согласно данному положению, услуга общественного питания  представляет собой два вида деятельности: обеспечение условий для потребления кулинарной/кондитерской продукции, и создание соответствующих условий для ее реализации.

Таким образом, продажа изготовленной предприятием продукции через магазины и другие розничные сети торговли рассматривается, как предоставление сервиса общественного питания через объект, не располагающий залом для специализированного обслуживания посетителей.

Теоретически данный пункт Кодекса допускает возможность переведения предприятия на ЕНВД. Однако, чиновники Минфина категорически не согласны с подобным подходом. В документе от 15.08.2006 N 03-11-04/3/376, в котором идет речь об организации налогообложения предприятий, изготавливающих и реализующих собственную продукцию, Минфин упоминает о том, что такой вариант ведения бизнеса (включая реализацию алкоголя) не относится к розничной торговле и, соответственно, не подлежит уплате единого налога.

Наглядным примером может послужить бар. Как объект общепита, он оборудован залом для обслуживания посетителей. Однако, рабочее место бармена отделено от остальной части заведения стойкой. Таким образом, данное пространство не может рассматривается в качестве зала для потребления кулинарной/алкогольной продукции. Соответственно, к зоне обслуживания он не относится.

Заключение

Перечисленные выше нормативы Минфина свидетельствуют о том, что совмещение общепита с розничной торговлей – предприятие не только сложно реализуемое, но прежде всего невыгодное (с точки зрения налогообложения). Помимо разного (для каждого вида предпринимательской деятельности) ЕНВД, на бухгалтерию предприятия ложиться дополнительная нагрузка в виде двойного учета, что является не только трудоемким, но и финансово затратным мероприятием.